Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Формирование резерва на оплату отпусков

Формирование резерва на оплату отпусков

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье — методика и пример расчета резерва на оплату отпусков. Резервы бывают различных видов — в зависимости от цели, с которой они создаются. Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вы точно человек?

Резерв на оплату отпусков. Д ля равномерного учета в целях налогообложения прибыли предстоящих расходов на оплату отпусков работников налогоплательщик вправе создать соответствующий резерв. Порядок учета расходов на его формирование изложен в статье Формирование аналогичного резерва предусмотрено и бухгалтерским законодательством.

Так, в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от Организация может создать названный резерв в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода. Сформировать резерв на оплату отпусков в налоговом учете могут организации, исчисляющие налог на прибыль методом начисления.

При кассовом методе резерв не формируется, поскольку данный метод позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму отпускных только после их фактической выплаты в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность не первый год, может начать формировать указанный резерв только со следующего налогового периода, то есть с 1 января следующего календарного года. Вновь созданная организация вправе начать создавать резерв с момента государственной регистрации.

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва на оплату отпусков, то согласно пункту 1 статьи Предельная сумма отчислений в резерв соответствует предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков.

С года согласно абзацу 2 пункта 1 статьи После определения предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков налогоплательщику следует рассчитать предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда.

Отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда — это процент отчислений в резерв. До года налогоплательщики на выплаты в пользу сотрудников начисляли и уплачивали ЕСН. Соответствующие суммы этого налога и учитывались при формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в указанный период. При этом в расчете данного резерва не участвовали взносы по обязательному пенсионному страхованию ст.

Однако с года единый социальный налог отменен и вместо него исчисляются и уплачиваются страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Основание — Федеральный закон от Они вместе с взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний теперь учитываются при определении предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков и предполагаемого годового размера расходов на оплату труда.

Особенность первая. В предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда не входят предполагаемые годовые расходы на оплату отпусков. Особенность вторая. В предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда не включаются суммы предполагаемых выплат по гражданско-правовым договорам. Дело в том, что на лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера, трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права, не распространяются ст.

Следовательно, отпуск таким лицам не положен. Особенность третья. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков определяется с учетом расходов на оплату дополнительных отпусков.

Ведь согласно статье Трудового кодекса при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска дополнительные оплачиваемые отпуска суммируются с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Особенность четвертая. Для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей руб.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих руб. При этом предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной с 1 января соответствующего года индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ п. Особенность пятая. Размер ежемесячных отчислений в резерв рассчитывается путем умножения фактической месячной суммы расходов на оплату труда, включающей сумму указанных выше страховых взносов, на процент отчислений в резерв. При этом следует помнить, что сумма всех ежемесячных отчислений, производимых в течение налогового периода, не должна превышать предельную сумму отчислений в данный резерв.

Ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков производятся в конце месяца. Предельную сумму отчислений в указанный резерв на год общество установило в размере 2,4 млн.

В названном году оно определяет размер ежемесячных отчислений в резерв в порядке, представленном в таблице. Определение размера ежемесячного процента отчислений в резерв оформляется специальным расчетом сметой , форму которого организация разрабатывает и утверждает самостоятельно. Данная форма должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в статье 9 Федерального закона от Указанный расчет составляется на основании локальных актов и первичных документов, таких как положение об оплате труда, штатное расписание на следующий год, расчетные ведомости за предыдущие периоды, приказы о приеме на работу, графики отпусков и т.

Данные документы являются подтверждением экономической обоснованности расходов. В соответствии с пунктом 24 статьи НК РФ расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, осуществляемые в соответствии со статьей Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи НК РФ в налоговом учете датой признания расходов в виде сумм отчислений в резерв является день начисления резерва то есть ежемесячных сумм отчислений в резерв , а не день выплаты отпускных за счет средств созданного резерва.

Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения прибыли предстоящих расходов на оплату отпусков работников, вправе списывать расходы на оплату используемых отпусков только за счет соответствующего резерва. Расходы на отпуск вновь принятых сотрудников. В организацию, создавшую резерв на оплату отпусков, в течение года могут быть приняты новые сотрудники. Согласно нормам трудового законодательства им полагается отпуск через полгода с момента трудоустройства.

Ежемесячные отчисления в резерв зависят только от фактических расходов налогоплательщика на оплату труда, процента отчислений в резерв, а также от размера годовой предельной суммы отчислений в резерв. На них не влияют фактические ежемесячные расходы на оплату труда. Поэтому прием работников в течение года не сказывается на размере учитываемых в виде ежемесячных отчислений в резерв организацией расходов, связанных с оплатой отпусков.

Следовательно, расходы на отпуск вновь принятых сотрудников также следует учитывать за счет резерва. Отметим, что на размер резерва и сумму ежемесячных отчислений в резерв не влияет и увольнение сотрудников из организации. Расходы на отпуск, переходящий на следующий год. В течение текущего года в расходы за счет резерва включаются также и затраты на оплату отпусков, которые начинаются в текущем, а заканчиваются в следующем году.

В соответствии со статьей ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. При этом отпускные начисляются и выплачиваются работнику единовременно независимо от того, на один или несколько отчетных периодов приходится его отпуск. Порядок учета расходов на оплату отпусков, переходящих на следующий год, необходимо закрепить в учетной политике.

Таким образом, в случае создания налогоплательщиком резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, а также применения им метода начисления сумма отпускных должна признаваться расходом в периоде их начисления в полном объемe 1. Другими словами, суммы оплаты переходящих на следующий год отпусков, начисленные в текущем налоговом периоде, учитываются за счет резерва, который начислен в текущем налоговом периоде письмо МНС России от На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков п.

Данная обязанность связана с тем, что в течение года налогоплательщик учитывает в расходах предполагаемые, а не реальные затраты на оплату отпусков.

По итогам инвентаризации могут быть выявлены недоиспользованные суммы фактически начисленного резерва либо недостаток средств. Недостаточность средств резерва имеет место, когда по сравнению с планом было начислено больше отпускных. Это возможно, например, в следующих случаях:. На сумму фактически начисленных отпускных влияет размер выплат, принимаемых в их расчет. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва расходов на оплату отпусков подлежат обязательному включению в налоговую базу текущего налогового периода в составе внереализационных доходов.

Основание — пункт 7 статьи и абзац 2 пункта 3 статьи Согласно пункту 5 статьи Остаток недоиспользованного резерва на конец налогового периода, определенный в результате инвентаризации, может быть и у организации, которая не меняет учетную политику в отношении создания резерва на следующий год.

Воспользуемся данными примера 1. За этот период были начислены отпускные в размере 1,8 млн. После инвентаризации резерва, проведенной 31 декабря года, организация выявила, что осталось недоиспользовано 0, млн. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, уменьшить налогооблагаемую прибыль на фактические расходы на оплату отпусков, которые ранее не могли быть учтены за счет резерва абз.

Под указанными расходами подразумеваются затраты на оплату отпусков и соответствующие страховые взносы. Поэтому за год общество фактически начислило отпускные в размере 2,08 млн.

После инвентаризации резерва, проведенной 31 декабря года, оказалось, что фактические расходы на оплату отпусков превысили сумму созданного резерва на 0, млн. Согласно пункту 4 статьи Среднедневная сумма расходов на оплату труда работников рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от На основании перечисленных показателей определяется сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков, включая страховые взносы.

Для этого количество дней неиспользованного отпуска следует умножить на среднедневную сумму расходов по оплате труда работников и прибавить сумму страховых взносов, начисленных на полученное значение указанного показателя.

Сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков вместе со страховыми взносами соответствует сумме резерва, которая может быть перенесена на следующий год. По итогам инвентаризации на конец года сумма рассчитанного резерва в части неиспользованных отпусков может превысить фактический остаток неиспользованного резерва или оказаться меньше его.

В первом случае сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Во втором — отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. Фактический остаток неиспользованного резерва определяется как разность между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков с учетом страховых взносов и на предстоящую оплату не использованных в текущем году законодательно предусмотренных отпусков с учетом страховых взносов.

Воспользуемся условием примера 2. Предположим, директор организации не полностью использовал очередной отпуск. Вместо 28 календарных дней он отгулял только 3 дня.

Средний дневной заработок для оплаты отпуска директора составляет руб. У других сотрудников неиспользованных дней отпуска нет. Неиспользованные дни отпуска за конкретный календарный год могут быть определены только по состоянию на последний день календарного года. Таким образом, уточнение резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в течение налогового периода на конец каждого отчетного периода не производится письмо МНС России от Сумма оплаты части неиспользованного отпуска директора без страховых взносов равна руб.

С учетом всех страховых взносов она составит руб. Таким образом, часть недоиспользованного резерва на оплату отпусков на год, равную руб. Так как сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска вместе со страховыми взносами оказалась больше фактического остатка неиспользованного резерва на руб.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Методика расчета резерва на оплату отпусков

Девяносто два дня лета… Долгожданный сезон отпусков… Работники выбирают между Турцией, курортами Краснодарского края или шестью сотками в Подмосковье и стоят в очереди за билетами. Для бухгалтеров же чужой отдых — дополнительная нагрузка. Тем более что правила расчета отпускных, долгое время остававшиеся неизменными, в этом году несколько скорректированы. Надеемся, что данная статья избавит счетных работников от ненужных проблем. То есть от создания резервов на оплату отпусков.

Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков. В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством. Согласно п.

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике. Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы. Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье — методика и пример расчета резерва на оплату отпусков. Резервы бывают различных видов — в зависимости от цели, с которой они создаются. Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов. Так, например, если существует вероятность того, что покупатель не вернет дебиторскую задолженность, создается резерв по сомнительным долгам. Основная функция оценочных резервов — покрытие возможных рисков. Если же финансовый запас создается с целью покрытия обязательств, которые с большой долей вероятности возникнут у компании в будущем, то такой резерв относится к группе оценочных обязательств. Так, оценочное обязательство может быть сформировано для обеспечения затрат по гарантийному обслуживанию реализованных изделий. При планировании ремонта основных средств предприятие также может заранее выделить средства, которые в будущем могут быть потрачены на проведение ремонтных работ и создать оценочное обязательство. Также любая компания выполняет ряд регламентированных законодательством обязательств перед своим персоналом.

Формирование резерва на оплату отпусков

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

Различия резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. Большинство бухгалтеров не создают резерв по отпускам в налоговом учете. Хотя он помогает равномерно распределять расходы. А компании с равномерными расходами вызывают доверие налоговиков.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде. Созданный денежный запас отражает обязательства перед сотрудниками, касающиеся оплаты отдыха на дату отчета п.

Предоставление денежных компенсаций за дни отдыха, отпускных и взносов в фонды происходит за счет резерва отпусков. Как часто его создавать, кто обязан выполнять эту процедуру — ответы эти и подобные вопросы рассмотрены в настоящей консультации. Создание резерва — это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством.

Создаем резерв на оплату отпусков

Формирование резерва на оплату отпусков

Чтобы оплачивать отпускные сотрудникам, компания должна откладывать на это деньги, чтобы не возникало ситуаций, когда человек уходит отдыхать, а средств для этого нет. Потому создаётся резерв на оплату отпусков. Подробнее о нём и о том, как он отражается в бухгалтерском и налоговом учёте в году, расскажет эта статья.

Обязательство по формированию резервов по отпускам лежит на всех организациях , которые не пользуются упрощенным бухгалтерским учетом. Вариантов начисления резервных начислений может быть несколько, они зависят от условий, прописанных в учетной политике организации:. Сроки создания резервов описаны в учетной политике компаний и определяются по усмотрению работодателя. Для учета резервирования применяются те же дебетовые счета, что и при начислении заработной платы работников. Чтобы создать данную статью расходов, в бухгалтерском учете применяют дебетовые счета по учету затрат — 20 , 25 , 26 , 44 ,


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

Создание такого резерва является обязанностью организаций. Наконец, начать создание резерва могут малые предприятия, если руководство добровольно примет такое решение. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности. То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем. Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить или выплатить компенсацию в случае увольнения.

Как известно, в сезон отпусков предприятия несут расходы на выплату отпускных. Поскольку эти суммы выдаются работникам перед наступлением .

Резерв на оплату отпусков. Д ля равномерного учета в целях налогообложения прибыли предстоящих расходов на оплату отпусков работников налогоплательщик вправе создать соответствующий резерв. Порядок учета расходов на его формирование изложен в статье Формирование аналогичного резерва предусмотрено и бухгалтерским законодательством. Так, в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье — методика и пример расчета резерва на оплату отпусков. Резервы бывают различных видов — в зависимости от цели, с которой они создаются. Если финансовый запас создается для того, чтобы покрыть возможную потерю экономических выгод от обесценения неких активов, которыми владеет компания, то такой запас относится к группе оценочных резервов.

Как рассчитать резерв на оплату отпусков в 2018 году на примере

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Как казенному, бюджетному, автономному учреждению сформировать учетную политику для целей налогообложения КонсультантПлюс, Не следует указывать в учетной политике способы учета, которые вы не будете применять, поскольку это может привести к негативным последствиям. Например, если вы предусмотрите в учетной политике создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете, но не будете его создавать, вы не сможете учесть затраты на выплату отпускных в текущих налоговых расходах п. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль Согласно официальной позиции под не использованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммами начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков с учетом единого социального налога и на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва.

Взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование организация начисляет по суммарному тарифу 30 процентов. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение года начисляются по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Главная Справочник Формирование резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете Критерий. Для учета обязательств, возникающих у организации в ходе ее работы п. Данная обязанность не распространяется на субъекты малого предпринимательства не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. Они вправе создавать резерв добровольно. Добровольно для организаций на ОСНО, применяющих метод начисления п.

Формирование резерва на оплату отпусков

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. В бухгалтерском учете для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организации вправе создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам п. Отметим, что в Положении по ведению бухгалтерского учета совершенно не прописан порядок резервирования сумм. Итак, организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность, при одновременном наличии следующих условий п. Создание резерва в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы п.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование резерва на оплату отпусков
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://vs-vladimir.ru